MWSTG per 01.01.2025 | Markus Metzger

Der Bundesrat hat die im Juni 2023 vom Parlament verabschiedete Teilre- vision des Mehrwertsteuergesetzes im August 2024 per 1. Januar 2025 in Kraft gesetzt. Gleichzeitig tritt auch die teilrevidierte Mehrwertsteuerver- ordnung in Kraft. Die damit verbundenen Änderungen sind zahlreich und beinhalten auch etablierte Themen wie bspw. die komplette Neuregelung der Saldo- und Pauschalsteuersatzmethode.

Markus Metzger, dipl. Steuerexperte, MWST-Experte FH, Partner Tax Team AG, Zug gibt in seinem Referat «Neuerungen im Mehrwertsteuerbereich per 01.01.2025» eine Übersicht zu den mehrwertsteuerrechtlichen Grundlagen.

Immobilien im Geschäftsvermögen - Steuerfolgen und Optimie- rungsmöglichkeiten | Manuel Egli

Die steuerrechtliche Zuordnung bzw. die Qualifikation von Immobilien als Privat- oder Geschäftsvermögen gibt in der Beratungspraxis regelmässig Anlass zu Diskussionen. Insbesondere die steuerrechtlichen Auswirkungen von Liegenschaften im Geschäftsvermögen sind vielfältig und können für die Steuerpflichtigen zu erheblichen Steuer- und Sozialversicherungsabgaben führen.

Nebst der interkantonal unterschiedlichen Behandlung von Veräusserungsgewinnen aus Immobilien in «dualistischen» und «monistischen» Kantonen stellen sich regelmässig Abgrenzungsfragen bei interkantonalen Steuerausscheidungen und den Zuteilungsnormen.

Manuel Egli, dipl. Steuerexperte, Partner Opes AG, Emmenbrücke gibt in seinem Referat «Immobilien im Geschäftsvermögen - Steuerfolgen und Optimierungsmöglichkeiten» einen Überblick zu den steuerrechtlichen Grundlagen.

Grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse gibt es schon lange in vielfältiger Form. Während der COVID-19-Pandemie sind neue Aspekte hinzugekommen, weil bspw. das Arbeiten ohne «Home Office» kaum mehr möglich war. Auch nach der Pandemie wurde das Arbeiten von zu Hause vielerorts – zumindest teilweise – beibehalten. Wenn Mitarbeitende nicht mehr zu 100 % vor Ort in den Räumlichkeiten des Arbeitgebers arbeiten, stellen sich in grenzüberschreitenden Situationen unter anderem steuer- und sozialversicherungsrechtliche Fragen. Um diese zu lösen, brauchte es neue zwischenstaatliche Vereinbarungen. Mit dem «Home Office» und der Digitalisierung werden vermehrt Arbeitsverhältnisse mit Arbeitgebern in anderen Ländern oder gar auf anderen Kontinenten eingegangen. Die wirtschaftliche Entwicklung sowie der Fachkräftemangel geben vermehrt Anreize zur Ausübung der Arbeit als Grenzgänger oder internationaler Wochenaufenthalter. Nach der Beendigung des aktiven Arbeitslebens können sich Fragen zur Besteuerung von Renten und Kapitalleistungen stellen, wenn der Ruhestand im Ausland verbracht wird.

Cyrill Habegger, dipl. Steuerexperte, Leiter Steuern PensExpert AG und Pius Baumgartner, dipl. Steuerexperte, stellvertretender Leiter Steuern PensExpert AG geben in ihrem Referat «Steuern und Sozialversicherungsaspekte in grenzüberschreitenden Konstellationen» einen umfassenden Überblick zu den aktuellen Grundlagen.

Anlässlich der 27. Generalversammlung vom 23. Juni 2023 der Zentralschweizerischen Vereinigung diplomierter Steuerexperten ZVDS im Seeburghof Luzern wurden von Dr. iur. Claudia Mund im Rahmen ihres Referats «Datensicherheit ‑ was kommt auf Sie zu?» die Neuerungen zum Datenschutzgesetz (DSG) ab 1. September 2023 vorgestellt. 

Mindestbesteuerung

Über 130 Länder haben sich 2021 auf die Einführung einer globalen Mindeststeuer von 15% auf Gewinnen internationaler Konzerne geeinigt. Auch die Schweiz hat sich diesem Projekt angeschlossen. Ab dem 1. Januar 2024 soll in der Schweiz die Mindeststeuer erhoben werden.

Welches sind die Merkmale der vorgesehenen Mindestbesteuerung? Wie kann sie im schweizerischen (Steuer-)Rechtssystem eingeordnet werden? Bedeutet ihre Einführung das Ende einer langen Erfolgsgeschichte des
Steuerstandortes Schweiz?

Antworten zu den dringlichsten Fragestellungen finden sich im Referat «Globale Mindeststeuer: Merkmale & kritische Würdigung» von Thomas Hug, dipl. Wirtschaftsjurist FH, dipl. Steuerexperte, Deputy Head Group Tax, Bank Julius Bär & Co. AG, Zürich.

Einführung des Trusts im Schweizer OR

Am 12. Januar 2022 eröffnete der Bundesrat die Vernehmlassung zur Einführung des Trusts als neues Rechtsinstitut im Schweizer Obligationenrecht. Dies nimmt der Gesetzgeber zum Anlass, Trusts nunmehr auch explizit in den Steuergesetzen zu verankern. In der internationalen Vermögensstrukturierung und Nachlassplanung kommt dem Rechtsinstitut des Trusts eine immer grössere Bedeutung zu. Aufgrund dieser Entwicklung soll die Errichtung eines Trusts künftig auch nach Schweizer Recht möglich sein. Steuerrechtlich wurden die Errichtung eines Trusts und Ausschüttungen an Begünstigte bereits im Kreisschreiben Nr. 20 vom 27. März 2008 geregelt.

Welches sind die vorgesehenen rechtlichen Regelungen eines Schweizer Trusts? Wie kann sich die rechtliche Verankerung im OR auf seine steuerrechtliche Qualifikation auswirken?

Prof. Dr. iur. Andrea Opel, Ordinaria für Steuerrecht an der Universität Luzern und Konsulentin bei JP Steuer AG nimmt im Referat «Einführung des Trusts im Schweizer OR» eine kritische Würdigung zum Vorentwurf des CH-Trusts vor.

Anlässlich der Generalversammlung ist Bruno Kaech nach 20 Jahren als Präsident der ZVDS zurückgetreten. Als neue Präsidentin wurde Béatrice Hunkeler gewählt. Anstelle von Bruno Kaech trat Achill Wicki neu in den Vorstand ein.

Die Veranstaltung zu den Themen BEPS 2.0, Verrechnungssteuerreform und LuVal wurde online durchgeführt. Die Präsentationen von Branko Balaban und Beat Elmiger können nachfolgend heruntergeladen werden: (PDF 1) (PDF 2)

Der Bundesrat hat die Botschaft zur Änderung des Mehrwertsteuergesetzes verabschiedet. Er schlägt unter anderem vor, Versandhandelsplattformen der Mehrwertsteuer zu unterstellen, Subventionen von Gemeinwesen auch mehrwertsteuerrechtlich immer als Subvention zu behandeln und die MWST-Abrechnung für KMU nur noch jährlich einzufordern. Link dazu: https://www.efd.admin.ch/efd/de/home/das-efd/nsb-news_list.msg-id-85243.html

Der Bundesrat beantragt dem Parlament Eintreten auf die Vorlage der Kommission für Wirtschaft und Abgaben des Ständerates (WAK-S), die einen Systemwechsel bei der Wohneigentumsbesteuerung vorschlägt. Die Vorlage der WAK-S will den Eigenmietwert auf am Wohnsitz selbstbewohntem Wohneigentum abschaffen. Im Gegenzug sollen neben den Aufwendungen für den Liegenschaftsunterhalt namentlich auch Schuldzinsen nicht mehr abziehbar sein, um damit die Anreize zur privaten Verschuldung zu eliminieren. Der Ständerat hat die Vorlage als Erstrat in der Zwischenzeit beraten und abgeändert. So sollen der Eigenmietwert bei selbstbewohnten Zweitwohnungen beibehalten werden und ein Schuldzinsenabzug von 70 % der steuerbaren Vermögenserträge möglich sein. Link dazu: Der Bundesrat unterstützt die Abschaffung des Eigenmietwerts (admin.ch)

Das Eidgenössische Finanzdepartement (EFD) verfolgt die Idee eines neuen Meldeverfahrens für natürliche Personen bei der Verrechnungssteuer nicht weiter. Die Kommission für Wirtschaft und Abgaben des Nationalrats (WAK-N) hat dem Bundesrat vor der Vernehmlassung der Reform der Verrechnungssteuer die Einführung eines freiwilligen Meldeverfahrens für inländische natürliche Personen mit einer Beteiligungsquote von mindestens 10 Prozent beantragt. Weitere Informationen: Meldeverfahren für natürliche Personen wird nicht weiterverfolgt (admin.ch)

Das Inclusive Framework der OECD mit aktuell 139 Mitgliedländern hat am 1. Juli 2021 Eckwerte zur künftigen Besteuerung von grossen, international tätigen Unternehmen veröffentlicht. Die Schweiz schliesst sich diesen im Sinn der Weiterführung der Arbeiten an und hält an ihren Vorbehalten und Bedingungen fest. Die Eckwerte sehen eine moderate Verschiebung von Besteuerungsrechten in Marktländer sowie einen globalen Mindeststeuersatz von mindestens 15 Prozent vor. Link dazu: Die Schweiz schliesst sich den Eckwerten zur internationalen Unternehmensbesteuerung unter Bedingungen an (admin.ch)

Der Bundesrat will den Standort Schweiz für den Fremdkapitalmarkt und für Konzernfinanzierungsaktivitäten aller Branchen stärken. Hierzu hat er die Botschaft zum Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer verabschiedet. Gleichzeitig eröffnet er die Vernehmlassung zur Ausdehnung des Meldeverfahrens im Konzern bei der Verrechnungssteuer. Die Reform sieht vor, die Verrechnungssteuer auf inländischen Zinsen ersatzlos abzuschaffen. Hiervon ausgenommen sind die Zinsen auf Kundenguthaben an inländische natürliche Personen. Auf die Einführung eines Zahlstellenprinzips wird verzichtet. Weitere Informationen: Bundesrat verabschiedet Botschaft zur Reform der Verrechnungssteuer (admin.ch)

 Die Berufskostenverordnung regelt für die direkte Bundessteuer neu, dass die private Nutzung des Geschäftsfahrzeugs (inkl. Arbeitswegkosten) pro Monat mit 0,9 Prozent des Fahrzeugkaufpreises versteuert werden kann. Mit der neuen Regelung entfallen die Aufrechnung für den Arbeitsweg und der Fahrkostenabzug bei der direkten Bundessteuer. Dazu entfällt für Arbeitgeber die Pflicht, den Anteil Aussendienst auf dem Lohnausweis zu deklarieren. Trotz der Änderung bleibt es jedoch weiterhin möglich, die effektive private Nutzung mit einem Fahrtenheft abzurechnen und den Fahrkostenabzug geltend zu machen. Weitere Informationen: Erweiterte pauschale Besteuerung der privaten Nutzung von Geschäftsfahrzeugen (admin.ch)

Der Bundesrat hat an die Vernehmlassung zum Bundesgesetz über die Tonnagesteuer auf Seeschiffen eröffnet. Die Tonnagesteuer ist ein weit verbreitetes Förderinstrument der internationalen Seeschifffahrt. Eine Einführung im Schweizer Steuerrecht wäre ein gezieltes Mittel, um die Wettbewerbsfähigkeit des Wirtschaftsstandorts Schweiz im Bereich der Seeschifffahrtsunternehmen sicherzustellen. Link dazu: https://www.efd.admin.ch/efd/de/home/das-efd/nsb-news_list.msg-id-82459.html

Die Präsentation der Dienststelle Steuern des Kantons Luzern zur Revision 2021 der Quellensteuer kann unter nachfolgendem Link heruntergeladen werden: (PDF-Datei)

Die Herbstveranstaltung der ZVDS vom 16. November 2020 zum Thema Reform der Quellensteuer wird wegen Corona online über Zoom durchgeführt. Wenn Sie am Meeting teilnehmen möchten, wählen Sie bitte den nachfolgendenen Link. Die Veranstaltung beginnt um 18.15 Uhr, die Teilnahme ist kostenlos.

 https://zoom.us/j/92279098771?pwd=UHRmWHFBZWk2VzlGSmpEQlNmdWJSUT09

Der Bundesrat hat am 19. Juni 2020 die Vernehmlassung zur Teilrevision des Mehrwertsteuergesetzes eröffnet. Er schlägt unter anderem vor, Versandhandelsplattformen umfassend zu besteuern und Abrechnungen für KMU zu vereinfachen. Die Mehrwertsteuer soll in der digitalisierten und globalisierten Wirtschaft weiterentwickelt werden (siehe Link: Reform MWSt).

Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) erarbeitet Vorschläge, wie die Unternehmensbesteuerung längerfristig an die neuen Entwicklungen angepasst werden kann. Der Schlussbericht ist für Ende 2020 vorgesehen. Das OECD-Arbeitsprogramm stellt Lösungsvorschläge vor, die sich auf zwei Säulen stützen. 1. Säule: Änderung des Gewinnzuteilungsmechanismus und der örtlichen Anknüpfungspunkte für die Begründung einer Steuerpflicht. 2. Säule: Mindestbesteuerungsregel. Die konkreten Auswirkungen sind noch nicht absehbar. Es ist aber zu erwarten, dass die Schweiz an Gewinnsteuereinnahmen verlieren dürfte (siehe Link: SIF).

Am 3. April 2020 hat der Bundesrat die Vernehmlassung zur Änderung des Verrechnungssteuergesetzes eröffnet. Damit soll einerseits der Fremdkapitalmarkt in der Schweiz gestärkt und andererseits eine Sicherungslücke geschlossen werden. Die ZVDS hat am 07.07.2020 eine Stellungnahme abgegeben (siehe unter Vernehmlassungen).

Der Bundesrat schlägt vor, inländische juristische Personen und ausländische Anlegerinnen und Anleger von der Verrechnungssteuer auf Zinsanlagen zu befreien. Technisch erfolgt diese Änderung mit einem teilweisen Wechsel zum sogenannten Zahlstellenprinzip. Künftig wird also in der Regel eine Bank die neue Verrechnungssteuer erheben. Als Begleitmassnahme soll zudem die Umsatzabgabe auf inländische Anleihen aufgehoben werden. Mit dem Wechsel aufs Zahlstellenprinzip wird gleichzeitig auch eine Sicherungslücke bei natürlichen Personen im Inland geschlossen und Erträge aus ausländischen Zinsanlagen der Verrechnungssteuer unterstellt (siehe Link: VSt-Reform).

Aufgrund der "ausserordentlichen Lage" hat der Bundesrat am 20. März 2020 auch im Bereich der Abgaben Massnahmen ergriffen und den befristeten Verzicht auf Verzugszinsen beschlossen (siehe Link: Zahlungserleichterung Corona). Die Bereiche Verrechnungssteuer und Stempelabgaben sind allerdings von diesem Verzicht auf Verzugszinsen ausgenommen.

Die Eidg. Steuerverwaltung (EStV) hat ein Dokument zur Haftung bei Vertretung bei der Mehrwertsteuer mit folgendem Inhalt erstellt: Führen Vertreter der Steuerpflichtigen einen Auftrag gemäss den von der steuerpflichtigen Person zur Verfügung gestellten Informationen aus, können sie im Bereich der MWST nicht strafrechtlich verfolgt werden, ausser wenn sie selbst eine Widerhandlung begangen haben oder als Anstifter oder Gehilfe am Delikt teilgenommen haben. Die Vertreter haften zudem nur dann solidarisch für die hinterzogene Steuer, wenn sie vorsätzlich eine Widerhandlung begangen oder als Anstifter bzw. Gehilfe teilgenommen haben. Dies gilt unabhängig davon, ob die Vertreter die MWST online abrechnen oder Abrechnungsformulare in Papierform verwenden.

Die Eidg. Steuerverwaltung publiziert das neue Kreisschreiben zu Art. 23 VStG. Der neue Absatz 2 hält fest, unter welchen Voraussetzungen die Verwirkung des Anspruchs auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer nicht eintritt, obwohl die steuerpflichtige Person die steuerbaren Einkünfte nicht deklariert hatte. Das Kreisschreiben tritt rückwirkend auf den 1. Januar 2019 in Kraft. Es ersetzt das umstrittene Kreisschreiben Nr. 40.

Nachfolgend der Link zum Kreisschreiben: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/direkte-bundessteuer/direkte-bundessteuer/fachinformationen/kreisschreiben.html